Конституционный суд признал практику налоговых органов по вызову налогоплательщика в качестве свидетеля по его собственному делу ненадлежащим правовым средством и запретил привлекать такое лицо к налоговой ответственности по ст.128 НК РФ за неявку на допрос.
Адвокат и руководитель налоговой практики МКА «Плесовских и партнеры» Александра Новичкова комментирует постановление КС РФ от 05.03.2026 года № 12-П.
Фабула дела
Налоговый орган провел выездную налоговую проверку в отношении Максима Немерова и вызвал проверяемого налогоплательщика на допрос в качестве свидетеля по обстоятельствам его деятельности.
Немеров не явился на допрос и был привлечен к ответственности по ч.1 ст.128 НК РФ.
Позиция нижестоящих судов
Налогоплательщик обжаловал решение о привлечении к ответственности, но нижестоящие суды отказали в удовлетворении административного заявления, исходя из следующего:
◾️ НК РФ не содержит ограничений для вызова проверяемого налогоплательщика на допрос в качестве свидетеля
◾️ явка на допрос является обязательной вне зависимости от того, можно ли признать проверяемого
налогоплательщика свидетелем
Верховный суд изначально отказал в передаче кассационной жалобы для рассмотрения, но после обращения Немерова в КС РФ жалоба была принята и рассмотрена уже после вынесения постановления Конституционным судом.
Позиция КС РФ
Конституционный суд хоть и признал положения п.1 ст.90 и ч.1 ст.128 НК РФ не противоречащими Конституции РФ, но дело Немерова постановил направить на пересмотр.
Ключевые выводы КС РФ:
✔️ проверяемый налогоплательщик не может быть признан свидетелем в отношении обстоятельств его собственной
деятельности и не может быть привлечен к налоговой ответственности за неявку на допрос
✔️ полномочия налоговых органов зависят от вида проводимого налогового контроля
✔️ законодатель может установить отдельную налоговую ответственность за неявку налогоплательщика по уведомлению для дачи пояснений
✔️ пока такой ответственности нет, понуждение налогоплательщика к явке для дачи пояснений путем признания его свидетелем в отношении обстоятельств его
собственной деятельности и путем допроса в качестве свидетеля — ненадлежащее правовое средство
Верховный суд ожидаемо отменил судебные акты нижестоящих судов и удовлетворил заявление Немерова, признав решение налогового органа о привлечении к ответственности незаконным.
В категории «Банкротство»
В категории «Налоги»
В категории «Юристы-просветители»
В категории «Pro bono»
Непрерывная практика в сфере налогообложения с 2004 года.
Высшее экономическое и юридическое образование, повышение квалификации и переподготовка в сфере налогового консультирования (РАНХиГС при Президенте РФ, Финансовый Университет при Правительстве РФ), магистерская программа «Налоговый консалтинг и защита прав налогоплательщиков» в Российском государственном университете правосудия имени В.М. Лебедева.
Адвокат Адвокатской Палаты г. Москвы. Аттестованный консультант по налогам и сборам, член Палаты налоговых консультантов.
Автор полезного телеграм канала https://t.me/novaleksa, который занимает 2 место в номинации «Налоговое право: самые большие» и 6 место в номинации «Каналы партнеров юрфирм (Право-300): самые большие» рейтинга юридических каналов РЮТ-2025.
Адвокат входит в индивидуальный рейтинг юристов Российской газеты 2025 года в номинациях «Налоговое право», «Банкротство», «Юристы-просветители», «Pro bono».
Налоговая практика МКА «Плесовских и партнеры» под руководством Александры Новичковой входит в федеральный юридический рейтинг Право-300 в номинации «Налоговое консультирование и споры».
В категории «Семья и наследство»
В категории «Разрешение споров в судах общей юрисдикции»
В категории «Семейное и наследственное право»
Обжалование актов налоговых органов, действий (бездействия) должностных лиц.
Подготовка и сопровождение физических и юридических лиц на допросах (опросах) и при даче пояснений в налоговых и правоохранительных органах.
Представление и защита интересов налогоплательщиков в налоговых, судебных и правоохранительных органах.
Разрешение налоговых споров на судебной и досудебной стадии, включая стадию предпроверочного анализа.
Комплексное сопровождение мероприятий налогового контроля.
Налоговая экспертиза соглашений, оценка налоговых последствий сделок.
Индивидуальное налоговое структурирование и планирование, в том числе для групп компаний, с целью оптимизации организационной структуры.
Проведение налогового аудита/due diligence с целью выявления и минимизации налоговых рисков, проверки соблюдения налогового законодательства.
Консультирование по вопросам налогообложения физических и юридических лиц, в том числе по вопросам международного налогообложения
В последнее время происходит формирование судебной практики в сфере банкротств иностранных компаний на территории Российской Федерации. Верховным Судом РФ сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой российские арбитражные суды располагают компетенцией по рассмотрению дел о несостоятельности иностранных юридических лиц на территории РФ при наличии тесной связи бизнеса должника с территорией РФ. Таким образом, у российских предпринимателей появился инструмент, позволяющий претендовать на часть активов иностранных должников, как продолжающих осуществлять свою деятельность на территории РФ, так и покинувших наш рынок.
В связи с постоянно возрастающим числом банкротств, невольными участниками таких процессов становятся обычные участники гражданского оборота, ранее заключавшие с должником какие-либо сделки. Действия по оспариванию в судебном порядке подозрительных сделок должника-банкрота является обязанностью арбитражного управляющего, в связи с чем юридическое обеспечение их защиты от признания недействительными является одним из важнейших направлений нашей работы.
Институт банкротства даёт возможность легально освободиться от обязательств и должнику, но ему нужна профессиональная поддержка. Это позволяет, защитить интересы собственников юридических лиц и физических лиц, списывая долги.
Развитие законодательства о банкротстве и правоприменительной практики сделало институт несостоятельности мощным инструментом в сфере предпринимательства. Подача заявления о банкротстве контрагента стимулирует оплату долгов, а кредиторы выявляют скрытые активы и бенефициаров должника.
Не только ваши сотрудники нуждаются в обучении. Часто угроза бизнесу исходит непосредственно изнутри: задумывались ли вы, как семейные проблемы одного из учредителей, или личные финансовые трудности директора могут погубить бизнес?
Мы готовы в индивидуальном порядке работать с собственниками бизнеса и топ-менеджментом. Обычно такое обучение проходит в виде выездных семинаров прямо в вашем офисе. Это доверительная беседа и очень подробная консультация, основанные на специфике деятельности вашей компании. О чем мы говорим:
Как семейные споры могут влиять на целостность бизнеса и какие создают угрозы.
Субсидиарная ответственность учредителей, директора, бухгалтера.
Уголовная ответственность учредителей и директора: влияние на бизнес.
Внутренний риск-менеджмент: как контролировать сотрудников, не нарушая их права.
Мы готовы ответить на эти и многие другие вопросы, а также учесть ваши пожелания, разработав индивидуальную программу.
Стоимость одного выездного семинара составляет от 50.000 руб., в зависимости от продолжительности и наполнения по Вашему желанию.
Вместе с тем, мы часто проводим ознакомительные мероприятия на безвозмездной основе для потенциальных клиентов. Звоните — мы всегда рады знакомству.
Обыск в офисе. Звучит страшно, однако, как показывает практика, с этим явлением сталкиваются и вполне законопослушные предприниматели — таковы реалии ведения бизнеса в нашей стране.
Можете ли вы уверенно ответить на эти простые вопросы:
Готовы ли ваши сотрудники к появлению в офисе людей в масках и с автоматами?
Правомерен ли личный обыск ваших сотрудников, осмотр их вещей и автомобилей?
Чего ни в коем случае нельзя делать в ходе осмотра, или обыска?
Что можно, а чего категорически нельзя хранить на рабочих местах?
Какие документы вам обязаны предоставить, какие замечания обязательно необходимо указать в протоколе?
Стоит ли давать объяснения и показания, когда этого так настойчиво требуют?
Достаточно всего одного практического семинара под руководством опытных адвокатов, чтобы ваши сотрудники четко знали ответы на эти и многие другие вопросы.
Помните: неверные действия ваших сотрудников и паника в ходе следственных действий могут стоить миллионы рублей, или свободы.
Если Ваш бизнес нуждается в правовой помощи, защите интересов в арбитражном суде, однако дорогостоящий и длительный судебный процесс не входил в Ваши планы, мы готовы предоставить возможность получить необходимую помощь без первоначальных затрат. Кроме того, это позволит не изымать денежные средства из оборота и защитить свои права без ущерба для текущей деятельности бизнеса.
Для рассмотрения Вашего дела, необходимо оставить заявку на нашем сайте, или просто позвонить нам. При необходимости, наши адвокаты запросят дополнительные материалы, после чего оценят перспективы дела.
При необходимости, мы привлекаем к финансированию процесса инвесторов, что находит свое отражение в соглашении об оказании юридической помощи. Оговоренная оплата вносится Вами исключительно по результату.
К сожалению, именно дети часто становятся заложниками ситуации и в первую очередь страдают из-за разрыва родителей. Мы готовы помочь вам в решении вопросов, связанных с определением порядка общения с детьми, при необходимости запустить процесс лишения родительских прав, или ограничить ребенка от негативного влияния супруга.
Процесс раздела имущества имеет огромное количество тонкостей и подводных камней. Далеко не всегда все совместно нажитое имущество супругов подлежит разделу: имеет значение источник происхождения средств, наличие совместных кредитов и многие другие факторы. Безусловно, каждая ситуация индивидуальна, однако объединяет их одно: наши адвокаты всегда будут на вашей стороне и помогут придти к лучшему варианту из возможных.
Мы готовы взять на себя весь этот болезненный процесс, оградив вас от лишних эмоций и обезопасив от возможных необдуманных действий. Наши адвокаты помогут найти компромисс, выработать наиболее выигрышную стратегию, именно в вашей ситуации, а главное до конца будут на вашей стороне!
Существует множество механизмов для взыскания алиментов с недобросовестного супруга. Опыт наших адвокатов подсказывает, что безнадежных ситуаций не бывает: даже в случае отсутствия у супруга официально подтвержденного дохода, существует возможность установления алиментов в твердой (фиксированной сумме). Не оставляйте то, что принадлежит вам и вашему ребенку по праву!
Существует довольно много способов банкротства юридического лица, однако далеко не все из них полезны вам и вашему бизнесу. А некоторые из них и вовсе влекут за собой крайне негативные последствия вплоть до привлечения к уголовной ответственности. Наша задача — выработать наиболее подходящую стратегию, которая подходит именно вашей компании, а в случае необходимости, сопроводить ключевых лиц в ходе процедуры привлечения к субсидиарной ответственности.
В современных реалиях постоянного давления на бизнес, участие квалифицированного адвоката на стадии налоговой проверки давно превратилось в необходимость. К сожалению, осознание этой необходимости нередко приходит после того, как ваша проблема перешла в уголовно-правовую плоскость. Наши адвокаты хорошо знакомы с методами работы Федеральной налоговой службы и органов УЭБиПК и готовы принять все возможные меры, чтобы оградить ваш бизнес и сотрудников от стресса и возможных негативных последствий.
К сожалению, вынесение судом решения в вашу пользу и получение исполнительного документа еще не означает однозначное удовлетворение ваших требований. Многолетний опыт и знание тонкостей работы Федеральной службы судебных приставов позволяет нам с большой долей вероятности добиваться положительных результатов на стадии исполнительного производства.
Мы готовы предложить вам комплексное сопровождение в Арбитражных судах всех инстанций: от подготовки материалов дела и искового заявления до получения исполнительного документа. Наличие представительств в регионах России, позволяет нам оптимизировать расходы и оперативно реагировать в случае необходимости участия в судебных заседаниях, или иных мероприятиях в регионах.
Наши адвокаты имеют огромный опыт досудебного урегулирования споров и конфликтов в самых непростых ситуациях. Досудебное урегулирование может включать в себя претензионную работу, участие в переговорах в интересах клиента, сопровождение сделок, иные необходимые мероприятия. Грамотно выстроенная и воплощенная в жизнь стратегия позволит сэкономить значительные ресурсы, не доводя спор до суда.
Мы убеждены, что залог успеха — это сильная и всесторонняя аналитика. Именно детальный и индивидуальный анализ каждого дела является одной из самых сильных сторон нашей команды. Стратегия защиты, которую мы предложим по вашему делу, включает не только возможные вариации действий, рекомендуемые к привлечению ресурсы и анализ перспектив, но также предлагаемые способы обезопасить ваше имущество в случае угрозы его ареста. Поможем оградить ваших близких от внимания правоохранительных органов, а также учтем многие другие моменты, которые часто остаются без внимания.
Для решения поставленных задач мы используем все доступные нам механизмы и инструменты. Зачастую именно освещение вашего дела в ведущих Федеральных и региональных СМИ, придание ему огласки, позволяет добиться положительных результатов. Мы систематически прибегаем к помощи правозащитных организаций, общественных омбудсменов и политических деятелей, тщательно взвешивая возможные риски и последствия для вас и вашего бизнеса.
В числе наших адвокатов бывшие сотрудники правоохранительных органов, хорошо знакомые со спецификой их работы. Нашей основной специализацией являются уголовные дела экономической направленности, однако мы готовы оказать вам профессиональную помощь и по иным категориям дел. Детально анализируя каждый случай, вне зависимости от текущей стадии дела, предложим наиболее оптимальный для клиента механизмы защиты.
К сожалению, нередко причиной значительных финансовых потерь при проведении крупной сделки становится некорректно составленный договор или отсутствие предварительного анализа рисков. Наши адвокаты имеют большой опыт сопровождения сделок с недвижимостью, международных контрактов, инвестиционных проектов. Мы готовы провести предварительный риск-менеджмент в соответствии с российскими и международными нормами права, а также с учетом специфика вашего бизнеса и сделки.
